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如何有效打开集团借款的税务密码锁一 [复制链接]

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最近在和很多企业交流中发现,集团借款问题好像是大家的共性问题,在年底和年初尤为明显。年底企业要结账,梳理一年经营情况向股东汇报,并制定下一年预算,而众多借款协议生效的时间则是在下一年年初。看似简单的一份借款协议,协议条款的法律问题是企业非常重视的,内控管理较为成熟的集团公司甚至会请法务部门负责起草,字斟句酌。但是我们发现,集团借款的税务问题却让很多公司忽略了。因此,我决定将集团借款的系列话题作为开篇的内容来抛砖引玉。仅代表个人意见,请有序观影,不喜勿喷。

企业是现金为王的,现金流可以说是企业的命脉也是血液。我们经常会看到影视作品中有类似的台词,诸如:“斩断xx的龙脉,xx必亡”,企业的现金流亦如是,因此企业的借款也绝无小事。在实务中,很多企业会觉得,只有大型集团或跨国集团公司才会面临复杂的税务问题,如果只是一家国内的民营公司是不会有这么复杂的情况的,无论财务和税务问题都那么的简单明了。真的如此么?

有些税务问题往往是股权结构相对简单的民营企业才会出现的,因为这些公司的内控管理可能并不精细,也未设立专门的税务内控管理环节,股东和管理层的重心更多在经营中。这就会给一些潜在的税务风险提供滋生的土壤和环境。

我们在实务中会遇到这样一种企业画像:

某集团公司拥有着全国范围的连锁经营布局;

最终控股方为老板个人或家庭成员;

同时,作为最终控股的个人也参股于集团内的其他公司。

当出现新的投资机会或者新商机时,如果老板个人有一定的社会地位、渠道资源或知名度,那么以个人名义参与新投资或新商机将会更加水到渠成。至于资金的来源,老板从自家公司中获取资金则是一种成本相对较低的方式。那应该如何从企业获取资金呢?

号文第二条:关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题:

纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

号文的规定已经明确说明了上述企业个人股东从企业借款的问题存在税务风险,企业需重点

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